Двойной вычет для единственного родителя

Каждый человек, получая доходы в Российской Федерации, уплачивает в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Используя свое законное право на применение социальных налоговых вычетов, налогоплательщик имеет возможность возместить часть своих расходов на воспитание детей за счет возврата уплаченного им НДФЛ. То есть, заявив и доказав свое право на налоговые вычеты, вы сможете получить из бюджета определенную денежную сумму. Причем одинокие мамы или папы могут получать «удвоенный» стандартный вычет на детей.

Кто такой «единственный родитель»

С 1 января 2009 года вступило в силу очередное изменение в Налоговом Кодексе. В частности в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ понятие «одинокий родитель» было заменено на понятие «единственный родитель». Смысл не поменялся: понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя. При этом не возникнет никаких проблем с признанием единственным родителя в случаях, если:

- один из родителей умер (подтверждением тому будет являться справка о смерти второго родителя);

- один из родителей признан безвестно отсутствующим (подтверждением является решение суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим);

- ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено (это обстоятельство можно установить из свидетельства о рождении ребенка, в котором должен быть указан только один родитель ребенка).

Родитель не является единственным (и не может претендовать на получение двойного вычета) в следующих случаях:

– если брак между родителями расторгнут;

– если родители ребенка не состоят и не состояли в зарегистрированном браке.

Вычет перестает предоставляться с месяца, следующего за месяцем вступления единственного родителя в брак, независимо от факта усыновления (удочерения) ребенка.

Родители, включая приемных, могут перераспределить свой вычет в пользу другого родителя (приемного родителя). В связи с этим вычет на ребенка может быть предоставлен одному из родителей в двойном размере. Основанием для этого будет заявление одного из родителей об отказе от вычета.

Размеры вычета

Одинарный стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1000 руб. предоставляется налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети в возрасте до 18 лет, или учащиеся очной формы обучения, аспиранты, ординаторы, студенты, курсанты в возрасте до 24 лет (согласно пп. 4 п. 1 ст.218 НК РФ). К таким налогоплательщикам относятся:

– родители, в том числе приемные;

– супруги родителей,

– опекуны или попечители.

Вычет можно применять до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 руб. При расчете предельной суммы дохода учитываются только те доходы, которые облагаются по ставке 13 %.

Вычет на ребенка предоставляется в двойном размере, т.е. 2000 руб., в следующих случаях:

1. ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом;

2. учащийся очной формы обучения, в ВУЗе в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы;

3. ребенок находится на обеспечении:

- единственного родителя,

- опекуна или попечителя,

- приемного родителя.

4. одному из родителей (приемных родителей) ребенка в том случае, если второй родитель откажется от вычета в его пользу.

Если же налогоплательщик имеет право на получение двойного вычета по двум основаниям, например, ребенок – инвалид и находится на обеспечении единственного родителя, то общий вычет предоставляется в четырехкратном размере – 4000 руб.

Если не платите НДФЛ

Налогоплательщик может отказаться от вычета, если у него есть право на этот вычет, подтвержденное соответствующими документами. Если же у налогоплательщика нет дохода, облагаемого по ставке 13 %, то и право на вычет по закону отсутствует. Но с этой позицией можно поспорить. Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами вне зависимости от того, получают они доход или нет. В пп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ установлено, что налогоплательщик, имеющий детей, вправе отказаться от получения вычета на ребенка в пользу второго родителя, и тогда последнему будет предоставлен вычет в двойном размере. Следовательно, родитель, который имеет право на получение вычета на ребенка, но не может им воспользоваться (так как не получает дохода), может передать свое право на вычет супруге (супругу). Предоставляться будет вычет в двойном размере родителю, в пользу которого «перераспределен » стандартный вычет на ребенка. Именно он должен иметь доход, облагаемый по ставке 13 %, потому что его налоговая база уменьшается на сумму удвоенного вычета. Несмотря на это, претензий со стороны налоговых органов не избежать.

Учитывая неопределенность в рассматриваемом вопросе, налогоплательщик может сослаться на п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которой все неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в его пользу.

Вычет на работе

Если работник будет получать двойной вычет у работодателя, нужно будет ежемесячно подтверждать право своего супруга на вычет, от которого он отказался. Придется документально подтверждать тот факт, что у него есть доход, облагаемый по ставке 13 %, и что этот доход, исчисляемый нарастающим итогом, не превысил 280 000 руб. Для этого каждый месяц с места работы нужно брать справку 2-НДФЛ. Логичнее получать «отказную» часть вычета не у работодателя, а в налоговой инспекции. Если в течение года налогоплательщику не предоставлялись стандартные вычеты, или предоставлялись в меньшем размере, чем предусмотрено, перерасчет налоговой базы по НДФЛ с учетом недополученных вычетов производят налоговики. Для этого необходимо в конце налогового периода подать в налоговую инспекцию по месту жительства соответствующее заявление, налоговую декларацию и документы, подтверждающие право на вычет.

Если по каким-либо причинам в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления вычетов.

Олег ПАХОЛКОВ


     13.08.2009     Просмотров: 1647  

Будь в курсе событий!
Добавь «Хозяйство»
в избранное.

Подписаться

НАРОДНЫЙ РЕПОРТЕР

+ Добавить свою новость